Spółka z o.o. vs JDG 2025: kalkulacja kosztów prowadzenia na przykładzie 100 tys. zł przychodu

Założenia kalkulacji

Roczny przychód: 100 000 zł

Koszty uzyskania przychodu (KUP): 20% przychodu = 20 000 zł (dla skali i liniowego)

Ryczałt: brak KUP, podatek od całego przychodu

ZUS 2025: składka emerytalna 3575,28 zł/mc + rentowa 601,32 zł/mc + chorobowa 270,60 zł/mc = 4447,20 zł/mc = 53 366,40 zł/rok

ZUS preferencyjne (pierwsze 24 mc): ok. 30% niższe

JDG – ryczałt 12% (usługi IT/poradnicze)

Podatek: 100 000 zł × 12% = 12 000 zł

ZUS (pełne): 53 366 zł

Księgowość (ewidencja ryczałtu): ok. 1 200 zł/rok

RAZEM: 66 566 zł (66,6% przychodu)

JDG – skala 12%/32%

Dochód: 100 000 zł – 20 000 zł KUP = 80 000 zł

Podatek: 30 000 zł × 12% + 50 000 zł × 32% = 3 600 zł + 16 000 zł = 19 600 zł

ZUS (pełne): 53 366 zł

Księgowość (KPiR): ok. 3 600 zł/rok

RAZEM: 76 566 zł (76,6% przychodu)

Spółka z o.o. (tylko dyrektor, bez zatrudnienia)

ZUS (tylko zdrowotna 9% od min. wynagrodzenia): ok. 4 500 zł/rok

Podatek CIT 9% (mały podatnik): (100 000 zł – 53 366 zł ZUS – 4 500 zł – 3 600 zł księgowość) × 9% = 3 468 zł

Dywidenda 19%: (zysk po CIT) × 19% = ok. 6 500 zł

Księgowość pełna: ok. 6 000 zł/rok

RAZEM: ok. 20 468 zł (20,5% przychodu) – ALE: konieczne min. wynagrodzenie lub umowa zlecenie dla dyrektora

Wniosek

Dla 100 tys. zł przychodu:

• JDG ryczałt 12%: najprostsze, 66,6% kosztów
• JDG skala: droższe, 76,6% kosztów
• Spółka z o.o.: najtańsza (20,5%), ale wymaga pełnej księgowości, min. wynagrodzenia, dyrektor musi płacić ZUS z innego tytułu

Start: JDG ryczałt. Przekroczenie 300 tys. zł przychodu/roku – rozważ spółkę.